一、概述：
2023年8月15日,墨西哥总统签署《关于修改一般进出口关税法行政命令》《DECRETO por el que se modifica la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación》，将包括纺织品在内的392个海关编码的进口关税，调整为5%~25%。其中，包括牛仔布（Tejidos de mezclilla）在内的27个织物面料的海关进口关税增加到15%，对包括化纤羽绒服（De fibras sintéticas o artificiales prenda rellena de plumón）在内的49个成衣的海关进口关税增加到25%。该法令于2023年8月16日生效，有效期至 2025 年7月31日。
该法令官方链接：https://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5698661&fecha=15/08/2023#gsc.tab=0
对于调增进口关税，该法令给出了三方面的法律依据，包括：
→墨西哥《宪法》第25条第1款规定，"国家有责任指导国家发展，以确保其全面性和可持续性，加强国家主权及其民主制度，并通过提高竞争力、促进经济增长和就业以及更公平地分配收入和财富，使个人、群体和社会阶层能够充分行使自由和尊严"
→墨西哥《联邦经济、社会、文化权利国际公约》第 131 条第 2 款：“赋予联邦行政机构特别权力，在其认为紧急情况下，为了调节对外贸易、国家经济、国家生产的稳定或实现任何其他目的，可以增加、减少或取消联邦议会发布的进出口关税配额，并制定其他配额，以及限制和禁止产品、物品和货物的进口、出口和过境。”
→以及墨西哥入世协定相关税率减让条款。该协定允许成员国调整其进口关税,只要不超过在该组织框架内商定的减让表中规定的范围。由于本次墨西哥政府调增后进口关税税率，并未超过墨西哥签署的关贸总协定约束税率（“boundtariff”）范围。有别于反倾销、反补贴和保障措施这类多边规则严格规范的贸易救济措施，此次墨西哥政府单方面调增进口关税，没有经过调查程序，无须获得墨西哥立法机关批准，也没有与其他国家政府协商，由墨西哥总统直接作出的行政命令。
与此同时，墨西哥政府在法令中给出了增加进口关税的经济理由，包括世界产能过剩和新冠疫情影响。“鉴于全球钢铁生产仍然产能过剩，加剧了处置过剩生产的压力”以及“近年来，由于 Covid-19疫情，包括纺织、服装和鞋类在内的民族工业各部门都受到了经济增长放缓的影响。联邦政府有义务实施各种机制，促进民族工业部门的稳定，消除贸易中的扭曲现象，以便根据国际法和国际承诺维护全球市场的平衡”。“鉴于这些情况，应对钢材、铝材、竹材、橡胶、化工产品、油类、肥皂、纸张、纸板、陶瓷产品、玻璃、电器材料、乐器和家具等392个税目中的商品征收5%至25%的临时进口关税，以便为所有面临脆弱局面的经济部门提供确定性和公平的市场条件，使民族工业得以恢复，促进其发展并支持国内市场”
二、进口关税增加对中国对墨西哥出口整体影响
值得注意的是，此次墨西哥大规模调高产品的进口关税的行政法令，虽然不分来源，适用于绝大部分国家和地区的进口产品，但并不适用于与墨西哥签订了贸易协定的国家和地区。迄今为止，墨西哥与其美洲邻国和美国核心盟国签订了十多个自由贸易协定。因此，包括美国、加拿大、欧盟、英国、智利、哥伦比亚、秘鲁、巴拿马、乌拉圭、玻利维亚、日本和以色列等国家和地区的对墨西哥产品出口不受关税增长的影响。从某种意义上来说，这份法令，也是墨西哥政府跟随美国政府推行的所谓“友岸供应链”（friendshoring）的一个最新政策。可以肯定的是，受其影响最大的，是中国以及以中国产品为核心的东亚供应链（日本除外）。最近三年，由于中美贸易争端，美国政府针对中国产品的关税、投资审查和出口控制措施层出不穷，导致了全球供应链的大规模调整。具体表现为，美国把相当一部分对中国的需求转向包括墨西哥在内的其他国家和地区。一个直接的后果是，今年上半年，美国与墨西哥和加拿大的贸易额，在近二十年来首次超过了美国与中国的贸易额。而随着墨西哥对美国出口的增加，墨西哥从中国进口的中间投入品及原材料也出现大幅增长。
根据中华人民共和国海关总署出口数据，中国对墨西哥商品出口在最近三年间，大幅增长。从从2018年至2020年间的440亿~460亿美元的水平，在2021年突然飙升到669亿美元，在2022年进一步增长到773亿美元。在2023年上半年，中国对墨西哥商品出口金额已经超过392亿美元，与新冠疫情前相比，出口增幅接近180%。
根据中国海关数据筛选，此份墨西哥进口关税法令所列的392个税号，涉及的出口金额约为62.3亿美元（以2022年数据为基础，考虑到中墨海关税号存在一定的差异，实际受影响的金额暂时无法精确统计）。这392个税号涉及的出口金额占2022年中国对墨西哥出口总金额的8%。而中国海关数据中，对墨西哥有出口的8位码海关税则号一共有5488个。因此，此次受影响的海关税号数量占总的有出口的税号的比例是7%。
我们将涉及的392个税号，根据海关税则类别分为13个大类，可以明显的看到，受影响最大的，依次是“钢铁及钢铁制品”、“塑料和橡胶”、“运输设备及零件”、“纺织”和“家具杂项”。这五大类2022年对墨出口金额占总出口金额的86%。这五大类产品也是近年来，中国对墨出口增长极快的产品类别。其中，纺织品相关的76个税号对墨西哥的出口，在疫情三年来，增长最为明显。从2020年的2.03亿美元，增长到2021年的3.57亿美元。在2022年，更是飙升到6.73亿美元，增幅高达331%。其背后的原因，可能是新冠疫情肆虐的前两年，全球纺织和服装供应链遭受重创。唯有中国实施了严格的疫情管理措施，国内生产秩序井然。大量订单从墨西哥、印度、马来西亚、越南等疫情严重的产地流入到中国纺织服装行业。
进口关税增加对中国纺织行业对墨出口的影响
一直以来，墨西哥都是全球主要的纺织服装的生产和贸易大国。纺织服装业是其传统优势产业。墨西哥纺织服装行业的产品比较齐全，传统上，墨西哥生产的各类服装、面料、纱线都具有相当的竞争力。墨西哥的棉布供应包括各种棉质面料的供应，一直在世界纺织市场占据重要地位。墨西哥也是一个有着悠久纺织传统的国家，因此羊毛织物也在墨西哥的纺织品市场上占有一席之地。除此之外，墨西哥纺织业里，也有数量不少的生产丝绸和丝绸制品的产业，以及麻布生产企业。
作为拉美第二人口大国，墨西哥拥有约1.28亿人口。墨西哥的人口结构年轻化，年轻人口占总人口的比例较高。墨西哥劳动力市场上充足，而且低成本的劳动力供应是其大力发展纺织服装业的劳动力资源保证。得天独厚的地理位置造就了墨西哥独特的地缘政治环境和贸易枢纽地位。根据美国消费者和服装销售行业的要求，墨西哥服装供应周期仅为3周。更为关键的是，墨西哥是发展中国家中最早与世界上欧美两大贸易集团签订自由贸易协定的国家。墨西哥纺织品以其质量和多样化的产品类型在国际市场上享有良好声誉。主要出口市场包括美国、加拿大、欧洲和拉丁美洲等地。因此，墨西哥的纺织服装业一直是中国纺织服装业在世界市场的主要竞争对手之一。
墨西哥政府此次提高关税的392个税号里，有76个属于纺织服装产品，涉及6.73亿美元的出口额。但对这76个税号逐一分析下来，真正受影响的产品，集中在10个单个出口金额超过一千万美元的税号项下。仅这10个税号，2022年中国对墨西哥出口金额就高达5.86亿美元，占76个税号出口金额的87%。特别是牛仔布52114204（2.13亿美元）和化纤制羽绒服620240（中墨税则根据填充物是水禽毛还是羊毛的差异，各自对应两个8位码税号，两个税号税号都在范围内，合计1.56亿美元），这三个税号出口涉案金额就高达3.69亿美元。
我们查询了521142和620240项下三个8位码的产品今年前7个月的对墨西哥出口数据，出口金额已经达到了1.79亿美元。如果按年化测算，这三个税号2023年对墨西哥出口金额也将超过3亿美元。
除此之外，棉染色布（0.47亿美元）、女士棉针织或钩编上衣（0.39亿美元）、聚酯短纤布（0.37亿美元）、男棉裤（0.28亿美元）、聚酯长丝机织物（0.28亿美元）、棉质女连衣裙（0.15亿美元）和化纤女衬衫（0.14亿美元）等都是单个税号项下对墨西哥出口量极高的品种。
因此，非常明显的是，墨西哥政府此次提高部分纺织品进口关税，针对性非常明显。墨方将进口关税提高的范围限定于墨西哥本土纺织业具有一定竞争实力的成衣以及大宗面料上（牛仔布），对其他基础性的纺织原材料和高附加值的纺织面料则网开一面，不得不继续依赖中国产品。
事实上，如前文所述，因为新冠疫情对全球供应链的影响，中国服装纺织业对墨西哥出口从2021年开始上了一个台阶。纺织服装产品对墨出口从2019年之前的每年30亿美元的水平，跃升到2021年的43亿美元。2022年，中国纺织服装行业对墨西哥出口规模创纪录的高达55亿美元。
相比而言，此次受影响的76个税号产品的出口金额占比仅为12%。这意味着中国纺织行业还有大量的纺织原料类、高附加值的面料类产品对墨西哥出口不受此次关税调整的影响。这事实上反映了中国纺织服装行业无论从原料端还是在成品端，所具有的品种齐全，物美价廉的优势，将赋予中国纺织服装行业在全球供应链上的长期的竞争力。虽然面临墨西哥政府赤裸裸的偏袒式的关税壁垒的打压，但中国在全球服装行业中的比较优势和韧性，在很长一段时期内将依然无可替代。
文：锦天城（北京）律师事务所 宋清
https://mds.mofcom.gov.cn/article/Nocategory/200812/20081205968699.shtml
